Nagy ÁFA kézikönyv (Gyakorlati példák, Esettanulmányok, Bírósági ítéletek)
Szakmai szerkesztő, szerző: Dr. Csátaljay Zsuzsanna További szerzők: Dr. Farkas
Zoltán, Dr. Gábor Zoltán, Dr. Kelemen László, Dr. Sztankó Dániel, Dr. Tancsa
Zoltán Vezinfó Kiadó, 2022 + Online kereshető szószedet és tartalomjegyzék +
Kiegészítő kiadvány: ONLINE SZÁMLAMINTÁK 2022 (Nemzetközi ügyletek) 47 darab
leggyakrabban használt, PDF-formátumú számlaminta magyarázatokkal A Nemzetközi
ügyletek ÁFA-ja és számlázása (Nagy ÁFA kézikönyv) című kötetben a határon
átnyúló, valamilyen külföldi elemet tartalmazó áfa-szabályokat mutatjuk be, de
nemcsak a törvény paragrafusai szerint egymás után haladva, hanem a
részletszabályok ismertetése mellett szándékoltan azok összefüggéseinek,
egymásra hatásának és az egyéb áfa-szabályokhoz való kapcsolódási pontjainak
bemutatására helyezzük a hangsúlyt. A nemzetközi áfa-rendszer és annak egyes
jogintézményei ugyanis nem önállóan, kiragadva léteznek, hanem az egyéges
áfa-rendszer szerves részei. A nemzetközi áfa-ügyleteknél különösen fontos az
összefüggő látásmód, mert az egyes szabályok egymást feltételezik, és közösségi
szinten egymás pendantjaiként jelennek meg, ezért nem is tudnánk kiragadva
elemezni azokat. A kötet adatai: Formátum: B/5 Kötés: puhatáblás Megjelenés éve:
2022 Terjedelem: 832 oldal Tartalom: 1. BEVEZETÉS 2. NEMZETKÖZI ÁFA-ÜGYLETEK
ÁFABELI MINŐSÍTÉSÉNEK ALAPELVEI ? Áfa elemzésével kapcsolatos fogalmak ?
áfa-elemzés menete ? Áfa hatálya ? Áfa alapja, mértéke ? Adólevonás,
adóbefizetés és egyéb adminisztratív jellegű kérdések ? Mi a különbség az áfa
hatályán kívüli és az adómentes ügylet között? Egy nemzetközi ügylet
áfa-elemzésének menete ? Pozíció-specifikus áfa-kérdések és adókockázatok
nemzetközi ügyleteknél 3. SZEMÉLYI HATÁLY A NEMZETKÖZI ÁFA-ÜGYLETEKNÉL -
ADÓALANYOK ? Mi a különbség az adóalany és az adófizetésre kötelezett személy
fogalmai között? ? A jogképesség, mint az adóalanyiságot megalapozó kritérium ?
Mi a különbség a jogalanyiság és adóalanyiság között nemzetközi viszonylatban? ?
Adóalanyiság külföldiek esetében és belföldiek adóalanyisága külföldön ?
Gazdasági tevékenység fogalma ? Az ún. univerzális adóalanyiság és gazdasági
tevékenység ? Nemzetközi fordított adózás és az adóalanykénti bejelentkezés
összefüggései ? Regisztrációs kötelezettség ? Belföldön végzett gazdasági
tevékenység, a belföldi adóalanyiság és a bejelentkezés közötti összefüggés ?
Gazdasági letelepedettség szerepe az áfa-adózásban és az adóalanyiság
megalapozásánál ? Van-e különbség az adóalanyiság és adófizetésre kötelezett
személy szempontjából annak, hogy a külföldi közösségbeli vagy harmadik
országos? ? Pénzügyi képviselő ? Külföldiek gazdasági letelepedettségi formái az
adóalanyiság szempontjából ? Leányvállalat és közös vállalat ? Fióktelep ?
Kereskedelmi képviselet ? Példák a kereskedelmi képviselet áfa-elszámolására ?
Nem letelepedett, csak adószámos adóalanyok ? Külföldiek belföldi jelenlétére
vonatkozó áttekintés az áfa-alanyiság szempontjából 4. TERÜLETI HATÁLYRÓL
ÁLTALÁBAN - A TELJESÍTÉS HELYE ? Belföld ? Közösség ? harmadik ország ? Belföld
fogalma ? Közösség területe ? Harmadik állam ? A nemzetközi ügyletek áfa
minősítésének mechanizmusa a területi hatály szempontjából 5. TÁRGYI HATÁLYÁRÓL
ÁLTALÁBAN - NEMZETKÖZI TERMÉKÜGYLETEK ? Termékértékesítések nemzetközi
viszonylatban, a termékértékesítések teljesítési helye az egyes ügyletcsoportok
szerint ? Fuvarozást feltételező termékértékesítések ? Láncértékesítés fogalma,
szabályai és teljesítési helye ? Példák a láncügylet teljesítésihely-szabályokra
? Esettanulmány raktározással megszakított láncügyletek teljesítési helyére ?
Esettanulmány láncügyletnél arra az esetre, amikor megoszlik a fuvarköltség
viselése két szereplő között ? Adómentesség érvényesülése láncügyleteknél ?
Adómentesség feltételei közösségi láncügyleteknél ? Mitől minősül egy
láncértékesítés körhinta-csalásnak, és mi a szankciója? ? Háromszögügylet
szabályai és láncügylethez történő kapcsolódási pontjai ? Példák
háromszögügyletre ? Adómentesség feltételei harmadik országos láncügyleteknél
(exportláncügyletek) ? Bejelentkezés kérdései láncügyleteknél ? Fuvarozással
együtt járó, de nem láncértékesítések teljesítési helye ? Fel- vagy
összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítés fogalma és teljesítési helye ?
Termék mozgatásával nem járó termékértékesítések teljesítési helye ? Termék
határon átnyúló mozgására vonatkozó szabályok, adómentességek: a Közösségen
belüli termékmozgások ? Adómentesség és területi hatályon kívüliség közösségi
viszonylatban ? Közösségen belüli adómentes termékértékesítés ? Klasszikus
közösségi adómentes termékértékesítés ? Közösségi mentes értékesítés szereplői
és a közösségi adószám jelentősége az adómentességnél ? Más tagállamba történő
kiszállítás igazolása és annak elmaradásának jogkövetkezményei ? Kiszállítás
igazolására vonatkozó uniós és magyar szabályozás és joggyakorlat ? Értékesítés
és kiszállítás közötti közvetlen összefüggés ? Megvonható-e az adómentesség az
eladótól, ha a fuvarokmányok utóbb hiteltelennek bizonyulnak? ? Új közlekedési
eszköz Közösségen belüli adómentes értékesítése ? Saját termék átszállítása
másik tagállamba (vagyonmozgatás), és az az alóli kivételek ? Teljesítés és
adókötelezettség keletkezési időpontja közösségi adómentes termékértékesítésnél
? Időszaki elszámolás Közösségen belüli adómentes értékesítésnél ? Gyüjtőszámla
közösségi adómentes értékesítésnél ? Részletre eladás, zárt végű lízing,
részteljesítés, előleg közösségi adómentes értékesítésnél ? Közösségen belüli
adómentes értékesítés adóalapja ? Közösségi adómentes értékesítésről kiállított
devizás számla forintosítása ? Ingyenes termékátadás közösségi viszonylatban ?
Ellenőrzési tapasztalatok a Közösségen belüli értékesítési ügyleteknél ? Más
tagállambeli nem adóalany felé teljesített értékesítés ? Távolsági értékesítés ?
Közösségen belüli termékbeszerzés ? Klasszikus Közösségen belüli beszerzés ?
Közösségen belüli beszerzés címén adófizetésre kötelezettek köre ? Adófizetésre
kötelezett különleges adózói kör ? Új közlekedési eszköz Közösségen belüli
beszerzése ? Új közlekedési eszköznek minősülő személygépkocsi és
regisztrációadó-köteles motorkerékpár ? Jövedékiadó-köteles termék Közösségen
belüli beszerzése ? Saját termék más tagállamból történő behozatala ? Adó alapja
Közösségen belüli termékbeszerzés esetén ? Külföldi fizetőeszközben
meghatározott ellenérték forintosítása ? Adómentesség Közösségen belüli
termékbeszerzés esetén ? Adófizetési kötelezettség és adólevonási jog
keletkezésének időpontja, valamint tárgyi feltétele Közösségen belülről történő
termékbeszerzés esetén ? Időszaki elszámolási szerződés alapján teljesített
Közösségen belüli beszerzés és a gyüjtőszámla ? Részteljesítés és részletre
eladás, zárt végű lízing közösségi termékbeszerzésnél ? Adólevonási jog
keletkezése Közösségen belüli termékbeszerzésnél ? Adólevonás bizonylata
Közösségen belüli termékbeszerzésnél ? Közösségen belüli beszerzés utáni
adókötelezettség a termék beszállítása nélkül ? Harmadik országbelitől
megvalósított Közösségen belüli beszerzés ? Ingyenes közösségi beszerzés ?
Raktár közbeiktatásával bonyolított Közösségen belüli termékügyletek ? Vevői
készlet ? Adóraktár (áfa-raktár) ? Termék határon átnyúló mozgására vonatkozó
szabályok, adómentességek: harmadik országos termékmozgások ? Export
adómentesség, termékimport és a területi hatályon kívüliség ? Adómentesség a
termék Közösségen kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan ? Klasszikus
termékexport ? Kiléptetés igazolása és kiléptetésre nyitva álló határidő
termékexportnál ? Külföldi utas felé teljesített termékértékesítés ? Egyéb, a
termékexporttal azonos megítélés alá eső, diplomáciai és nemzetközi
szervezetekhez kötődő mentességek ? Nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó
adómentességek ? Termékimport ? Közösség területére másik tagállamban belépett,
majd belföldre került termék áfa-minősítése ? Szabad forgalomba helyezés és az
importáló fogalma ? Közösség vámterületének, de az áfatörvény értelmében
harmadik ország területének minősülő területről behozott termék minősítése
termékimport szempontjából ? Termékimport megvalósulását elhalasztó vámeljárások
és az azzal összefüggő adómentességek ? Átmeneti megőrzés, Vámraktározási
eljárás, Vámfelügyelet melletti feldolgozás, Aktív feldolgozási eljárás,
Ideiglenes behozatal, Passzív feldolgozás, Árutovábbítási eljárás ? Termékimport
adóalapja ? Adófizetés módjai termékimportnál: önadózás és kivetés ? Adólevonási
jog termékimportnál ? Képviseleti formák termékimportnál, a közvetett vámjogi
képviselő ? Adómentességek termékimportnál ? Közösségen belüli adómentes
termékértékesítéshez kapcsolódó adómentes termékimport ? Nemzetközi
szolgáltatási ügyletek ? Nemzetközi szolgáltatási ügyletek minősítésének
szempontjai, menete - egyenes/fordított adózás ? Szolgáltatások teljesítési
helye - főszabály és kivételek ? Fő- és mellékszolgáltatás viszony a teljesítési
helynél ? Szolgáltató mikor számlázhat áfa nélkül? Megrendelő mikor fogadhat be
áfát tartalmazó számlát? ? Szolgáltató szempontjából mikor lehet számlázni áfa
nélkül főszabály alá esô szolgáltatás esetén? ? Megrendelô szempontjából mikor
jogos az áfa felszámítása a beérkező szolgáltatói számlán? ? Mikor kell
bejelentkezni a belföldi adóalanynak másik országban? ? Példa más országbeli
bejelentkezésre ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás esetén ? Részletes
elemzés ? A szolgáltatást igénybe vevő adóalany-e? ? A szolgáltatást igénybe
vevő adóalany adóalanyi minőségében rendelte-e meg a szolgáltatást? ? Megrendelő
adóalany belföldi gazdasági letelepedettségéhez kapcsolódik-e a nyújtott
szolgáltatás? ? Gazdasági letelepedettség fogalma ? Adóalany gazdasági
tevékenységének székhelye ? Állandó telephely fogalma az áfatörvény és a
Végrehajtási Rendelet szerint ? Komplex példa a legközvetlenebbül érintett
gazdasági letelepedettség fogalmára a szolgáltatásnyújtás és az igénybevétel
szempontjából ? Állandó telephely fogalma az Európai Bíróság ítélkezési
gyakorlata szerint ? Európai Bíróság esetjoga telephely-kérdésekben ?
Alvállalkozók és közreműködők szerepe az állandó telephellyé minôsítésben ?
Állandó telephellyé minősítés az ingatlannal összefüggő ügyleteknél ? Állandó
telephely a fel- vagy összeszerelésnél, építésnél, szerelésnél ? Bérbe adott
ingatlan mint állandó telephely? ? Raktár állandó telephellyé minősítése ?
Teljesítési hely szerint a kivételek közé tartozó szolgáltatások ? Kivételes
teljesítési helyű szolgáltatások rendszere ? Közvetítő által nyújtott
szolgáltatások ? Más nevében és javára közvetítő szolgáltatása (ügynöki
szolgáltatások) ? Közvetített szolgáltatás teljesítési helye ? nem kivétel ?
Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatásnyújtás ? Példa ingatlanhoz kapcsolódó
szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére és a nemzetközi és a belföldi fordított
adózás összefüggésére ? Árufuvarozás és személyszállítás ? Kulturális,
művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási, valamint hasonló
szolgáltatások teljesítési helye ? Adóalanyok és nem adóalanyok részére
teljesített kulturális, tudományos, művészeti, oktatási, szórakoztatási és
sportszolgáltatások ? Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások teljesítési
helye ? Vasúti, vízi vagy légi közlekedési eszközön nyújtott éttermi
szolgáltatás és termékértékesítés ? Közlekedési eszközök bérbeadása ? Példa
közlekedési eszköz adóalany és nem adóalany részére történô bérbeadására ?
Tényleges használat, igénybevétel helyének szabálya ? speciális szabály a
közlekedési eszköz bérbeadásánál ? Nem adóalanyok felé teljesített ún.
immateriális szolgáltatások ? Elektronikusan nyújtott szolgáltatások ? 2015-től
bevezetett változások a távközlési, rádió- és televízióműsorszolgáltatás és
elektronikusan teljesített szolgáltatás tekintetében ? MOSS (mini egyablakos
rendszer) ? Elektronikus piactereken keresztül értékesített elektronikus
szolgáltatások áfa-kezelése ? Külfölditől igénybe vett szolgáltatások utáni
áfa-fizetés és -levonás és a külföldre nyújtott szolgáltatások ? Előleg kezelése
importszolgáltatásnál ? Kell-e adót fizetni nem adóalanytól vagy alanyi
mentestől igénybe vett szolgáltatás után? ? Kell-e áfázni az ingyenesen vagy
ingyenes tevékenységhez igénybe vett szolgáltatások után? ? Melyik bevallásban
kell szerepeltetnünk az importszolgáltatás után fizetendő adót? ? Milyen
bizonylat alapján lehet levonni az importszolgáltatás (nemzetközi fordított
adózás) után saját magunknak bevallott fizetendő áfát? ? Bizonylatkorrekciók
importszolgáltatásnál ? Árfolyam-kérdések ? Külföldön (külföldre) nyújtott
szolgáltatások szabályai ? Teljesítési időpont, gyüjtőszámla, időszaki
elszámolás és részteljesítés a határon átnyúló szolgáltatásoknál 6. ADÓLEVONÁSI
ÉS VISSZAIGÉNYLÉSI SZABÁLYOK A NEMZETKÖZI ÜGYLETEKHEZ KAPCSOLÓDÓAN ? Belföldi
adóalany külföldön teljesített ügyleteihez kapcsolódó adólevonás ? Belföldi
adóalany nemzetközi adómentes ügyleteihez kapcsolódó adólevonás ? Bejelentkezés
szerinti államtól eltérő államban teljesített beszerzésekhez kapcsolódó
adólevonás ? Belföldön nem bejelentkezett és letelepedett adóalanyra belföldön
áthárított áfa visszatérítése ? Belföldi adóalanyra külföldön áthárított
hozzáadottérték-adó visszatérítése 7. SPECIÁLIS SZÁMLÁZÁSI SZABÁLYOK,
DOKUMENTÁCIÓS FELADATOK NEMZETKÖZI ÜGYLETEKNÉL ? Nemzetközi ügyleteknél
alkalmazandó bizonylatok ? Nemzetközi áfa-ügyleteknél felmerülő jellemző
számlatípusok és egyéb dokumentumok gyakorlati számlázási szemszögből ?
Közösségi adómentes számla ? Exportértékesítésről kiállított számla ? Egyéb
nemzetközi adómentes ügyletről kiállított számla ? Áfa területi hatályán kívüli
számla ? Helyesbítések, korrekciók, reklamációk kezelése határon átnyúló
ügyleteknél ? Befogadott számlákkal kapcsolatos korrekciók kezelése 8.
NEMZETKÖZI ÜGYLETEK - KÜLÖNÖS RÉSZ (NEMZETKÖZI ÜGYLETEK SZEKTORSPECIFIKUS
ÁFA-KÉRDÉSEI) ? Gyártás és bérmunka áfája ? Bevezetés ? a tevékenységnél
felmerülő egyes munkafázisok és áfa-minősítésük ? Jogi modellek és piaci
szereplők áfa szempontú áttekintése ? Magyarországi és külföldi vállalkozások
szerepe a gyártási folyamatban ? az áfabeli minősítés menete ? Iparági
áfa-kérdések részletes bemutatása ? Termékértesítés vagy szolgáltatásnyújtás? ?
Teljesítési hellyel összefüggő kérdések az egyes gyártási és
bérmunka-konstrukcióknál ? Hogyan kell elhatárolni a termékértékesítést a
szolgáltatásnyújtástól? ? Állandó telephely jelentősége és fogalma a
bérmunkaügyleteknél ? Adómentesség bérmunkaügyleteknél ? Fel- és összeszerelés
tárgyát képező értékesítés ? gyakorlati elhatárolási kérdések ? Hogyan kell
elhatárolni az ügyleteket? ? Összeszerelés felügyelete termékértékesítés esetén
? Bérmunka egyéb áfa-kérdései. A termékmozgás és a szolgáltatások iránya ?
Termékmozgatás és bérmunkához kapcsolódó kivétel ? Alapanyagok
szolgáltatásmegrendelő általi beszerzése, illetve Magyarországra történő
szállítása ? Megmunkált termék megrendelő általi értékesítése belföldről ?
Megrendelő tulajdonában lévő gyártóeszközök áfabeli megítélése ? Szerszám
átadása a bérmunkát végzőknek belföldi viszonylatban ? Bérmunkát végző
tulajdonában lévő gyártóeszköz (szerszám) költségeinek átterhelése és a szerszám
értékesítése a megrendelő felé ? Gyártási maradék áfabeli kezelése ? Láncügylet
a késztermék vagy az alapanyag-beszerzés tekintetében ? Esettanulmány 1: egy
komplex több országon átívelő, sokszereplős termékelőállítási és
bérmunka-konstrukcióra ? Esettanulmány 2: egy komplex bérmunka-konstrukcióra ?
Esettanulmány 3: logisztikai szolgáltatás-igénybevétellel összekötött
termékelőállítás áfa-minősítése ? Fuvarozás és szállítmányozás áfája ? Bevezető
az áfa-megközelítéshez ? Származékosság kérdése ? Fuvarozási, szállítmányozási
és logisztikai szektor szereplői által nyújtott szolgáltatások teljesítési helye
? Fuvarozási szolgáltatás teljesítés helye ? Raktározás, logisztikai
szolgáltatás teljesítési helye ? Fuvarközvetítés teljesítési helye és időpontja
? a továbbszámlázott fuvarköltség ? Példák a teljesítési helyre fuvarozással
összefüggésben ? Adómentességek a fuvarozási szektorban ? Termékimporthoz
kapcsolódó fuvarozási adómentesség ? Felfüggesztő behozatali vámeljárás alatt
álló termék fuvarozásához kapcsolódó adómentesség ? Exporthoz vagy kiviteli
vámeljáráshoz kapcsolódó adómentesség ? Szállítmányozás és fuvarozás jellegadó
tartalma és teljesítési időpontja ? Fuvarozási és ehhez hasonló szolgáltatások
adóalapja és szerepe az adóalap-képzésnél ? Fuvarszámla jellegzetes kellékei